市集擺攤稅務申報實務完整指南｜小規模營業人查定課徵

擺攤賺到的錢，到底要不要繳稅、多少營業額以上才需要辦理登記——不少新手攤主對這部分完全沒有概念，甚至誤以為現金交易的擺攤收入不需要申報。這篇整理小規模營業人的稅務申報基本邏輯。

本文為市集擺攤稅務的一般性整理，非稅務專業諮詢；實際稅率、起徵點與適用規則請以財政部最新公告為準，建議諮詢專業會計師或記帳士確認個別狀況。

每月銷售額未達起徵點可免辦商業登記

依規定，如果每月銷售額未達營業稅起徵點，得以免辦商業登記，但仍然應該向財政部國稅局辦理稅籍登記。這代表即使規模很小，攤主仍然有基本的稅籍登記義務，不是完全不受任何規範。

營業稅起徵點該注意的金額

依規定，不同業別的營業稅起徵點不同：一般買賣業、製造業、手工業、大眾化消費飲食業等，每月銷售額起徵點為新臺幣10萬元；裝潢業、廣告業、修理業、加工業、旅宿業、理髮業等業別，每月銷售額起徵點則是新臺幣5萬元。實際適用哪個起徵點，需要依自己商品或服務的性質判斷所屬業別，不確定的情況建議直接洽詢國稅局確認。

小規模營業人的課稅方式

小規模營業人適用的稅率明顯低於一般營業人，這也是考量到小規模經營者交易零星、規模狹小的特性所做的簡化課稅設計。

供應大眾化消費飲食的特殊規定

依規定，供應大眾化消費之豆漿店、冰果店、甜食館、麵食館、自助餐、排骨飯、便當及餐盒等營業性質特殊之營業人，主管稽徵機關可依規定查定其銷售額，這類業者的銷售額認定不受一般使用統一發票標準的限制。這代表部分小吃或餐飲類型的擺攤業者，可能適用這類特殊的查定課徵方式，實際是否適用建議洽詢國稅局確認自己的經營型態是否符合這項規定的適用範圍。

擺攤該怎麼準備基本的稅務記錄

即使是小規模、免用統一發票的攤主，建議仍然養成記錄每次擺攤收入與相關成本的習慣，這不只是為了應對可能的稅務查核，也有助於自己掌握實際的經營損益狀況。簡單的記帳本或試算表，記錄日期、場次、大致營收與成本，長期累積下來能提供清楚的經營全貌。

該什麼時候考慮辦理正式的商業登記

如果擺攤規模逐漸擴大，銷售額穩定超過起徵點，或是有意願擴展到更穩定、更大規模的經營型態（如固定攤位、實體店面），這時候就需要進一步了解正式辦理商業登記與開立統一發票的相關規定，稅務結構會從小規模營業人的查定課徵，轉為需要依實際銷售額申報的一般課稅方式，實際轉換的門檻與流程建議諮詢專業會計師或記帳士協助評估。

常見問題

Q：偶爾擺攤一兩次，收入很少，也需要繳稅或登記嗎？ 即使規模很小，理論上只要有銷售行為，就有基本的稅籍登記義務，但實務上偶發性、極小規模的交易，實際執行與查核的力道可能因情況而異，建議還是依規定辦理基本的稅籍登記，避免日後產生爭議，具體細節建議洽詢國稅局確認。

Q：現金交易沒有留下明確紀錄，稅務機關查得到嗎？ 現金交易確實較難留下如刷卡般明確的電子紀錄，但這不代表就完全沒有申報義務，攤主仍然應該依規定誠實申報，養成自己記帳的習慣，也是保護自己、避免日後產生稅務爭議的做法。

Q：小規模營業人的1%稅率，跟一般營業人比起來真的比較划算嗎？ 小規模營業人適用的1%稅率確實明顯低於一般營業人的5%，但小規模營業人通常無法開立統一發票、也可能無法扣抵進項稅額，實際整體的稅務負擔比較，會依個別經營狀況而定，規模擴大到一定程度後，是否轉為一般營業人可能更有利，建議依實際狀況諮詢專業意見評估。

不適用這篇建議的情況

• 已經正式辦理商業登記、屬於一般營業人的攤主：本文聚焦小規模營業人的查定課徵邏輯，一般營業人適用不同的稅務申報規則。
• 經營規模已達需要開立統一發票的業者：如果銷售額已經明顯超過小規模營業人的適用範圍，需要進一步了解一般課稅方式的相關規定。
• 涉及複雜稅務結構或跨境交易的經營者：本文為一般性整理，複雜的稅務規劃需求建議尋求更專業的稅務顧問協助。

立即行動

1. 了解自己商品或服務所屬業別，確認適用的營業稅起徵點
2. 即使規模很小，也向國稅局辦理基本的稅籍登記
3. 養成記錄每次擺攤收入與成本的習慣，掌握實際經營損益
4. 規模逐漸擴大時，諮詢專業會計師評估是否該轉為一般營業人

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