遺產稅怎麼節稅？免稅額、扣除額與合法節稅策略

你的父親留下一棟房子、兩個銀行帳戶、一些股票，加起來大約 3,000 萬。你以為遺產稅免稅額有 1,333 萬，扣一扣應該不用繳太多稅。結果國稅局的稅單來了，稅金比你預期的高出一倍——因為你不知道哪些扣除額可以主張、哪些財產的估價可以調整。

台灣的遺產稅有很多合法的節稅空間，但大多數人在繼承發生後才開始了解，錯過了很多在生前就能做的規劃。這篇文章整理 2026 年最新的免稅額、扣除額和合法節稅策略。

2026 年遺產稅基本計算架構

遺產稅的計算公式：遺產淨額 =（遺產總額 - 免稅額 - 扣除額），遺產淨額再乘以適用稅率就是應繳稅額。

2026 年的免稅額和扣除額：

累進稅率：

舉例：遺產總額 3,000 萬，有配偶和兩個小孩。免稅額 1,333 萬 + 配偶扣除額 553 萬 + 子女扣除額 56 萬 × 2 + 喪葬費 138 萬 = 扣除合計 2,136 萬。遺產淨額 = 3,000 - 2,136 = 864 萬。稅額 = 864 萬 × 10% = 86.4 萬。

配偶剩餘財產差額分配請求權

這是遺產稅中最大的節稅工具，很多人不知道或忘記使用。

民法第 1030-1 條規定：法定財產制下，夫妻一方死亡時，他方可以主張「剩餘財產差額分配請求權」——就是把夫妻婚後增加的財產拿出來平均分配，然後才算遺產。

白話說：如果先生過世，太太可以先分走「夫妻婚後財產差額的一半」，這部分不算遺產、不課遺產稅。剩下的才是遺產。

舉例：先生婚後財產 4,000 萬，太太婚後財產 1,000 萬。差額 3,000 萬，太太可以先請求分走 1,500 萬。遺產從 4,000 萬降為 2,500 萬，遺產稅大幅減少。

這是完全合法的，但必須主動在遺產稅申報時提出。國稅局不會自動幫你算。很多家庭因為不知道這個權利，白繳了幾十萬甚至幾百萬的遺產稅。

注意：如果夫妻有約定分別財產制（婚前協議），就不能主張這個權利。

生前贈與：提早移轉財產

生前贈與是最常見的遺產稅節稅策略。把財產在生前逐年轉移給子女，減少死亡時的遺產總額。

2026 年贈與稅免稅額：每人每年 244 萬元。夫妻二人合計每年可以免稅贈與 488 萬給子女。

贈與策略的比較：

重要提醒：被繼承人死亡前 2 年內的贈與，會被併入遺產課稅（遺產及贈與稅法第 15 條）。所以「臨終前趕快把錢轉走」是行不通的。生前贈與要趁早、分年進行才有效。

保險的節稅效果與限制

壽險保險金給付是否免遺產稅？答案是：「指定受益人」的保險金不計入遺產總額，但有例外。

遺產及贈與稅法第 16 條第 9 款規定：約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額，不計入遺產總額。

但國稅局有「實質課稅原則」，如果保險安排被認定為規避遺產稅，仍然會被課稅。國稅局常關注的「異常保險」特徵：

合理的保險規劃應該是：在健康、年輕時就開始投保，保費和保額之間有合理的槓桿倍數，且保險的主要目的是保障而非節稅。如果你 80 歲才買 2,000 萬的躉繳壽險，國稅局幾乎一定會認定這是規避遺產稅，把保險金拉回來課稅。

不動產的估價策略

遺產中如果有不動產，估價方式對稅額影響很大。

土地以「公告土地現值」計算，房屋以「房屋評定現值」計算。這兩個數字通常遠低於市價。

舉例：一間市價 2,000 萬的房子，土地公告現值可能只有 600 萬，房屋評定現值可能只有 80 萬，合計 680 萬列入遺產。這等於打了三折。

所以從遺產稅的角度來看，持有不動產比持有現金更「省稅」。但要注意：繼承人日後如果賣掉繼承的不動產，房地合一稅的計算基礎也是以這些較低的價格為取得成本，可能導致賣出時的資本利得稅很高。

不動產相關的節稅策略：

農地的節稅效果特別好：遺產中的農業用地，如果繼續做農業使用，可以全額扣除。這對持有農地的家庭是非常大的節稅利器。但前提是繼承後 5 年內必須繼續農用，否則要補繳遺產稅。

負債和費用的扣除

遺產稅計算時，被繼承人的負債和一些費用可以從遺產總額中扣除：

負債的扣除是很多人忽略的部分。如果被繼承人有房貸未清償，這筆房貸可以從遺產中扣除，實質上降低了遺產淨額和稅額。

常見的節稅錯誤

以下是國稅局稽查時常發現的問題：

第一個錯誤是死亡前大量提領現金。有些家屬在親人臨終前把銀行帳戶裡的錢領出來，以為這樣就不算遺產了。但國稅局會查死亡前的金融交易，如果發現大額提領又無法說明用途，會被認定為「死亡前贈與」併入遺產。

第二個錯誤是漏報海外資產。台灣的遺產稅採「屬人主義」，被繼承人如果是台灣居民，全球資產都要申報，包括海外銀行帳戶、海外不動產、海外投資。國稅局透過 CRS（共同申報準則）可以取得部分海外金融帳戶資訊。

第三個錯誤是忘記申報配偶剩餘財產差額分配請求權。前面已經詳述，這是最常見也最可惜的遺漏，可能多繳幾十萬到幾百萬的稅。

第四個錯誤是不動產估價時沒有爭取有利的計算方式。公告現值是最低的估價，但如果不動產有特殊情況（如有租約限制、有公共設施保留地），可以進一步降低估價。

常見問題 FAQ

Q：遺產稅要在多久內申報？逾期會怎樣？

被繼承人死亡之日起 6 個月內申報，可以申請延長 3 個月（也就是最長 9 個月）。逾期申報會被加徵滯報金和怠報金：超過期限但在收到催報通知前自行補報的，按核定稅額加徵 10% 滯報金（上限不超過 30,000 元）；經催報後仍未申報的，按核定稅額加徵 20% 怠報金（上限不超過 60,000 元）。如果核定的遺產稅額為零（不用繳稅），逾期雖然不會有罰款，但會影響後續辦理產權移轉的時程。

Q：夫妻其中一方過世，共同持有的房子怎麼算遺產？

取決於房子的登記方式和持有比例。如果房子登記在過世一方名下，整間房子都算遺產。如果是夫妻共同持有（各 1/2），只有過世方的 1/2 算遺產。但這裡配偶剩餘財產差額分配請求權又可以發揮作用——如果房子是婚後購買的，存活配偶可以主張差額分配，進一步降低遺產金額。建議在做遺產稅申報前找會計師試算不同方案的稅額差異。

Q：生前贈與和遺產繼承，哪個比較省稅？

看情況。現金贈與：如果能分年在免稅額內完成移轉，贈與完全免稅，比等到繼承時課遺產稅划算。不動產贈與：贈與時以公告現值計算贈與稅，但受贈人日後賣房時的房地合一稅會以這個低價為成本，稅負可能更高。如果子女不打算賣房（自住），不動產贈與比較划算；如果子女可能賣房，繼承可能更省整體稅負。最佳策略通常是：現金分年贈與 + 不動產透過繼承取得。但每個家庭的情況不同，建議找稅務專家做整體規劃。

Q：遺產稅可以用遺產本身來繳嗎？

可以。如果繼承人手上沒有現金繳稅，有幾種方式：一、用遺產中的存款繳稅（持國稅局核發的同意函到銀行辦理）。二、用遺產中的實物（如不動產、股票）抵繳（但國稅局可能不接受市場性不佳的實物）。三、申請分期繳納（最長 18 期、36 個月，但要加計利息）。四、申請延期繳納（因特殊原因無法按時繳納，最長可延 2 年）。實務上最常見的做法是先用遺產中的存款繳稅，不夠的部分再申請分期。

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