副業所得稅申報 2026｜稿費、講座、接案、聯盟行銷實戰
副業收入要報稅嗎？多少需要報？「18 萬以下免稅」是真的嗎？這些是台灣副業族的常見困惑。
本文整理 2026 年台灣副業所得的 6 大類型、免稅額度、扣繳規則、實戰申報。
6 大副業所得類型
| 類型 | 稅務代號 | 免稅額 / 必要費用 |
|---|---|---|
| 稿費 / 版稅 | 9A | 年 NT$ 180,000 免稅 |
| 講座費 | 9C | 年 NT$ 180,000 免稅 |
| 接案執行業務 | 9B | 必要費用 30%（律師等 30%-65%） |
| YouTuber / 創作者 | 9B | 必要費用 30-45% |
| 聯盟行銷 / 副業電商 | 92 | 全額計入「其他所得」 |
| 國外接案（freelance） | 73 | 海外所得（NT$ 100 萬 +） |
1. 稿費 / 版稅（代號 9A）
最大優惠的副業類型：
| 項目 | 細節 |
|---|---|
| 年免稅額 | NT$ 180,000 |
| 超過部分計入 | 並入綜所稅 |
| 適用 | 文章、書籍、翻譯、攝影集 |
| 扣繳率 | 10%（單次 NT$ 20,000+ 才扣） |
真實案例：
- 月寫稿收入 NT$ 15,000、年 NT$ 180,000
- 完全免稅
- 但仍需「列入綜所稅申報書」（雖然計算為 0）
2. 講座費（代號 9C）
| 項目 | 細節 |
|---|---|
| 年免稅額 | NT$ 180,000 |
| 超過部分計入 | 並入綜所稅 |
| 適用 | 講座、演講、課程教學 |
| 扣繳率 | 10%（單次 NT$ 20,000+ 才扣） |
注意：稿費 + 講座費合併 NT$ 180,000 免稅，不是各自 NT$ 180,000。
3. 接案執行業務（代號 9B）
| 項目 | 細節 |
|---|---|
| 必要費用 | 30-65% 看職業 |
| 課稅所得 | 收入 - 必要費用 |
| 扣繳率 | 10%（單次 NT$ 20,000+） |
| 適用 | 律師、會計師、建築師、自由業 |
各職業「必要費用」百分比
| 職業 | 必要費用 |
|---|---|
| 律師 | 30% |
| 會計師 | 30% |
| 建築師 | 35% |
| 醫師（自由開業） | 78% |
| 設計師 | 30% |
| 翻譯 | 30% |
| 程式設計 | 30% |
| 顧問 | 30% |
真實案例：
- 設計師接案年收入 NT$ 1,000,000
- 必要費用 30%：NT$ 300,000
- 課稅所得：NT$ 700,000
- 並入綜所稅
4. YouTuber / 創作者（代號 9B）
| 項目 | 細節 |
|---|---|
| 必要費用 | 30-45%（看實質） |
| 課稅所得 | 收入 - 必要費用 |
| 「實質扣繳」可選 | 自報實際必要費用（如器材、租金） |
真實案例：
- YouTuber 年收入 NT$ 600,000（含 Google AdSense + 廣告合作）
- 採「自報必要費用」：器材 NT$ 100,000 + 攝影助理 NT$ 50,000 + 軟體 NT$ 30,000 = NT$ 180,000（30%）
- 課稅所得 NT$ 420,000
5. 聯盟行銷 / 副業電商（代號 92）
| 項目 | 細節 |
|---|---|
| 計算 | 全額計入「其他所得」 |
| 免稅 | 無 |
| 扣繳 | 不一定（看支付方） |
| 適用 | 聯盟、佣金、副業電商小額 |
真實案例：
- 部落客聯盟行銷年收入 NT$ 100,000
- 全額並入綜所稅
「個人副業電商」何時要轉「公司」
| 年收入 | 建議 |
|---|---|
| < NT$ 480,000 | 個人申報 |
| NT$ 480,000-1,200,000 | 考慮成立行號 |
| > NT$ 1,200,000 | 必須成立行號（小規模營業） |
| > NT$ 4,800,000 | 一般營業人（5% 營業稅） |
6. 國外接案（freelance）（代號 73）
| 項目 | 細節 |
|---|---|
| 計算 | 海外所得 |
| 免稅 | 海外所得 NT$ 100 萬以下 + 基本所得額 670 萬以下 |
| 報稅 | 採「最低稅負制」 |
| 適用 | Upwork、Fiverr、海外客戶 |
真實案例：
- 設計師接美國案、年收 USD 30,000（NT$ 1,000,000）
- 屬海外所得 NT$ 1,000,000
- 加台灣所得後、計算基本所得額
- 多數情況：基本所得額 < 670 萬 → 免最低稅負
副業申報實戰
哪些副業不用報？
結論：所有副業都要報、即使免稅。
理由：
- 稅捐機關有「扣繳憑單」資料
- 你的雇主 / 客戶會發 H1 申報
- 不報 → 被視為「漏報」、加罰
副業申報步驟
| 步驟 | 細節 |
|---|---|
| 1. 5 月查所得清單 | 用「自然人憑證」或 App |
| 2. 確認扣繳憑單 | 看「9A、9B、9C、92、73」等 |
| 3. 填寫申報書 | 一般綜所稅申報 |
| 4. 計算稅額 | 「免稅 + 扣除額 + 必要費用」 |
| 5. 繳稅 / 退稅 | 5 月 31 日前 |
稅捐機關「事前」就知道嗎？
是。所有雇主 / 客戶都會：
- 每月扣繳 10%（單次 NT$ 20,000+）
- 年底製作「扣繳憑單」上報
- 稅捐機關 5 月查詢服務系統可查
自己不報 = 漏報 = 罰款 + 補稅。
5 大實戰技巧
1. 「9A、9C 集中報」省稅
- 稿費 + 講座費合併 NT$ 180,000 免稅
- 超過部分並入綜所稅
- 不要分散到「其他所得 (92)」（無免稅）
2. 「9B 必要費用實報」
- 設計師、程式員、顧問用 9B
- 必要費用 30%
- 部分職業可選「自報必要費用」（如有大筆器材投資）
3. 「避免成立公司過早」
- 副業 < NT$ 480,000：個人申報省事
- 副業 > NT$ 1,200,000：可能要成立行號
- 看「淨利率」決定
4. 「扣繳憑單留存」
- 每筆收入要扣繳憑單
- 5 月時對照查詢
- 確認沒漏報
5. 「節稅工具」
- 利用「免稅 + 扣除額 + 必要費用」
- 「ETF 配息」減節稅效益
- 「勞退自提」減節稅效益
真實月對月案例
範例：上班族 + 副業
| 月 | 副業收入 |
|---|---|
| 1 月 | NT$ 15,000（稿費） |
| 2 月 | NT$ 8,000（YouTube） |
| 3 月 | NT$ 20,000（講座 + 稿費） |
| ... | |
| 12 月 | NT$ 12,000（稿費） |
| 全年 | NT$ 180,000 |
報稅：
- 稿費 + 講座費 NT$ 180,000：免稅
- YouTube NT$ 8,000：9B、扣除必要費用 30% = NT$ 5,600 並入綜所稅
- 總額外稅：低
常見問題
Q：副業 NT$ 18 萬是「月」還是「年」？ A：(1) 年免稅額 NT$ 180,000；(2) 稿費 9A：年 NT$ 180,000；(3) 講座 9C：年 NT$ 180,000；(4) 9A + 9C 合計：NT$ 180,000；(5) 「每月 NT$ 15,000」剛好年 NT$ 180,000；(6) 超過 → 並入綜所稅。
Q：扣繳憑單怎麼查？ A：(1) 5 月查詢服務（去年所得）：(a) 國稅局 App「所得稅申報」；(b) 「自然人憑證」上網；(c) 健保卡 + 密碼上網；(2) 顯示所有扣繳憑單；(3) 沒看到的收入：(a) 雇主未報；(b) 不到扣繳門檻；(c) 自己仍要列入。
Q：YouTube 收入怎麼分類？ A：(1) Google AdSense：(a) 屬 9B 執行業務；(b) 必要費用 30-45%；(2) 廠商業配：(a) 屬 9B；(b) 必要費用同；(3) 業配（直接付款 + 物品）：(a) 物品價值 + 現金；(b) 都算收入；(4) 海外平台（Twitch / Patreon）：屬海外所得（73）。
Q：副業收入要「開發票」嗎？ A：(1) 個人副業：(a) 多數無需發票；(b) 客戶要發票 → 申請「勞務報酬扣繳憑單」；(2) 「個人申報」：(a) 提供身分證；(b) 客戶代扣 10%；(c) 客戶開扣繳憑單；(3) 「已成立公司」：(a) 開發票；(b) 自己繳營業稅；(c) 收入併入公司。
Q：副業稅金「逃稅」會怎樣？ A：(1) 漏報罰款：(a) 稅金 × 3 倍（一般情況）；(b) 補繳稅 + 罰款；(2) 「故意逃稅」：(a) 加重 5 倍；(b) 部分情況刑責；(3) 稅捐機關「核課時效」5-7 年；(4) 一旦被抓：(a) 補稅 + 罰款；(b) 信用紀錄影響；(5) 結論：(a) 主動報稅；(b) 善用免稅額；(c) 不要冒險。
立即行動
資料來源
- 財政部 2026 年所得稅率表
- 國稅局 副業所得分類規定
- PTT Tax 板 2024-2025 年實戰心得