租屋族報稅 2026｜18萬租金特別扣除額怎麼申報最省

我們比對財政部 114 年度房屋租金支出特別扣除額公告 + 房東稅務變化，整理這份「租客稅務扣除」實戰指南。

租金支出可以抵稅嗎？114 年度新制與舊制完全不同

根據《所得稅法》規定，納稅義務人本人、配偶及受扶養直系親屬在中華民國境內租屋自住、且境內均無自有房屋者，所支付的租金可以扣除，每年上限為 18 萬元（即每月 15,000 元）。

關鍵變化：113 年度以前這是「列舉扣除額」，114 年度（2026 年 5 月申報）起已經正式改為「特別扣除額」，舊制的列舉方式已經不再適用。 這筆扣除額僅限「自住」用途，如果是營業用途或出租轉租則不適用；但和舊制不同的是，不用再放棄標準扣除、改選列舉才能扣這筆錢——不論你選標準扣除還是列舉扣除，符合條件都能另外再扣。唯一的新限制是：綜所稅適用稅率達 20% 以上就不適用（含配偶或各類所得分開計稅適用稅率 20% 以上、股利按 28% 分開計稅、基本所得額超過 750 萬元）。

舊制「列舉 vs 標準」的比較邏輯，114 年度起不再適用

113 年度以前，租屋族要先確認列舉總額有沒有超過標準扣除額，才知道報租金划不划算：

• 單身標準扣除額：131,000 元
• 夫妻合併申報：262,000 元

但 114 年度起，租金支出已經跟這個「二選一」的比較完全脫鉤——不管你的其他列舉項目（保險、醫療、捐贈等）加起來有沒有超過標準扣除額，只要你符合資格（自住、境內無自有房屋、稅率未達 20%），租金特別扣除額都能直接扣，不用先湊列舉總額。

真正還在「列舉 vs 標準」二選一邏輯裡的項目是：

簡單判斷法： 114 年度起不管月租多少，只要稅率未達 20%，租金特別扣除額都值得申報——不像舊制還要算「租金加其他列舉項目有沒有贏過標準扣除額」這道關卡。

申報租金扣除需要哪些證明文件？

申報租金扣除時，國稅局會要求以下文件佐證：

1. 租賃契約書影本：載明房東姓名、身分證字號、租屋地址、租金金額、租期
2. 付款證明：銀行匯款紀錄（最佳）、ATM 轉帳明細、房東簽收收據
3. 自住證明：以下擇一：
   • 戶籍設於租屋處的戶籍謄本
   • 切結書（聲明確實居住於該地址）
4. 房東身分資料：房東的姓名與身分證字號（租約上應有）

小提醒： 現金付款最容易產生爭議，建議一律使用銀行轉帳並保留明細，每月固定日期匯款更能佐證。

房東不讓我報稅怎麼辦？

許多房東擔心房客報稅會讓自己被追稅，因此會口頭要求「不要報」。但法律上：

• 房客有權依法申報租金特別扣除額，這是稅法賦予的權利，不需要房東同意
• 房東收取租金本來就有申報租賃所得的義務，無論房客是否申報
• 如果租約中有「不得報稅」條款，該條款因違反法律強制規定而無效

實務建議：

• 事前溝通優先，說明你會依法申報
• 保留完整的租約與匯款紀錄
• 若房東以漲租或不續約威脅，可向各縣市消費者服務中心或崔媽媽基金會諮詢
• 國稅局查核房東租賃所得有多種管道，不會只靠房客的申報資料

租金特別扣除額 vs 房貸利息扣除：只能擇一

依稅法規定，「房屋租金支出特別扣除額」與「自用住宅購屋借款利息」只能二選一，不能同時申報——這點在 114 年度新制上路後沒有改變。

如果你同一年度內先租屋後買房（或反過來），可以分別計算各期間的金額，但申報時仍只能選一種。

實際節稅金額試算：不同稅率級距省多少？

因為租金已經是特別扣除額、不用先跟其他列舉項目湊過標準扣除額，只要稅率未達 20%，下面的金額是直接多扣的節稅效果：

上表以單身、年租金已達 18 萬上限估算。實際金額依個人所得結構與其他扣除項目而異；適用稅率是否達 20% 需以全戶結算後的實際稅率認定。

報稅流程怎麼操作？

1. 登入財政部電子申報繳稅系統（或使用手機報稅）
2. 不論選標準扣除或列舉扣除，都在「特別扣除額」項目下的「房屋租金支出」欄位填入全年租金總額
3. 填寫房東姓名、身分證字號、租屋地址
4. 上傳或備妥租約影本及付款證明
5. 完成申報送出

哪些情況下「租客報稅」會被剔除

• 只有現金支付沒匯款紀錄：證據不足 → 國稅局可能剔除。

• 自家名下有房：境內名下有屋 = 不能扣租金（含戶籍家人）。

• 沒設籍租屋地址：需設籍 + 自住才能扣。

• 綜所稅適用稅率達 20% 以上：114 年度新增的排富規定，直接不適用，跟自住或設籍與否無關。

房東威脅不繳所得稅就漲房租**。** 違法威脅 → 內政部 1980 申訴。

• 逾期報稅：逾期不能補列租金扣除。

常見問題

租金補貼和租金扣除可以同時使用嗎？

可以，但申報時須將領取的租金補貼金額從租金支出中扣除。例如每月租金 15,000 元、每月領租補 5,000 元，則可申報的年租金為（15,000 − 5,000）× 12 = 120,000 元。

跟室友合租可以申報嗎？

可以，但只能申報你實際負擔的部分。例如兩人合租月租 20,000 元、各付 10,000 元，你可申報的年租金為 120,000 元。建議租約上載明各人分攤金額或各自簽約。

租約是口頭約定沒有書面怎麼辦？

雖然口頭租約在法律上有效，但報稅時會缺乏佐證。建議儘速與房東補簽書面契約，並保留完整的匯款紀錄作為佐證。

租客稅務扣除的 5 個原則

1. 金額：每戶 18 萬 / 年（114 年度起為特別扣除額）。
2. 條件：自住 + 設籍 + 境內名下無屋（含家人）+ 稅率未達 20%。
3. 付款方式：銀行轉帳每月固定日（最佳證據）。
4. 5 月報稅：不論選標準或列舉扣除，皆可另外申報租金特別扣除額 + 附契約 + 匯款紀錄。
5. 房東威脅：不違法且國稅局保護承租人；必要時申訴。

資料來源

租屋族申報房屋租金支出特別扣除額的依據，整理自下列稅務資料：

• 財政部 114 年度房屋租金支出改列特別扣除額、上限調高至 18 萬元的公告
• 財政部 房屋租金支出特別扣除額排富規定與適用要件公告
• 財政部 綜合所得稅電子結算申報系統與報稅期間公告（線上試算與申報）

延伸閱讀

• 綜合所得稅試算工具
• 報稅流程與注意事項
• 租金補貼申請攻略
• 租屋簽約注意事項
• 租屋看房要注意什麼
• 扶養親屬節稅指南