兩個報稅心得 - 舊金山

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最近我初步完成了 2009 個人所得稅的試算。不算還好，一算驚人。我發現自己在
計算/規畫所得稅上，似乎犯了兩個重大失誤。我相信這些失誤不會只發生在我一個人
身上，現在離美國報稅截止日還有一個多月，我就打鐵趁熱，趕快寫了這篇文章，希
望對大家今年或往後的報稅，有些幫助。

我犯的錯誤一是在美國聯邦稅 1040 表格的第十項： Taxable Refunds, Credits, or
Offsets of State and Local Income Taxes。以往，如果我有前一年加州州稅的退稅的
話，我就很自然地把加州退稅的錢，加在這一項裡，當做所得的一部分。這個做法乍聽之
下很合邏輯：既然有州稅退稅，表示再前一年州稅預扣過多，而州稅預扣的部分，沒有計
算在聯邦稅的所得裡，所以這些錢並沒有被收過聯邦稅，因此必須要在今年重新算成所得
，補繳聯邦稅。

錯誤。至少在某些條件下是錯誤的。在這個項目的說明，有一個但書 "None of your
refund is taxable if, in the year you paid the tax, you either (a) did not
itemize deductions, or....." 美國聯邦稅允許每個人有 $5700 的 standard
deduction（2009 年的金額），而這 standard deduction 是大家都有的。只有州稅預扣
超過 $5700 的人，才會去使用 itemized deduction。既然大家都有 standard
deduction，那除非前一年的州稅預扣超過 $5700，在計算聯邦稅的時候，才會發生上一
段述敘的，州稅預扣的錢未繳聯邦稅的情形。對州稅預扣在 $5700 以下的人（所有只領
TA/RA 的學生和所得不高的人士應該都屬這類），不論州稅預扣是多少錢，都會自動採
用 standard deduction，而這個 deduction 是大家都有的，因此不構成州稅預扣的錢未
繳聯邦稅的問題（因為預扣的錢比 standard deduction 少的話，在計算聯邦稅的時候，
州稅的預扣是完全沒有考慮進來的），也沒有州稅退稅應該要補算成所得的情形。

看起來是很明顯的規則，為什麼自己以前從來沒有注意到哩？剛剛拿出過去的稅表一看，
才想起來原來 NR（non-resident）沒有 standard deduction 可以用。我 03-07 都是
NR 身分，所以州稅預扣都是 itemized deduction，所以 04-08 年的所得稅計算的時候
，都的確應該把前一年州稅的退稅加回去。08 年是我第一次以 resident 身分報稅，因
此 09 年也就是現在在算的所得稅，我第一次符合若前一年使用了 standard deduction
就不必把州稅退稅加為所得的規定。

結論雖然是我沒有犯錯，但我覺得這個是很大的陷阱，特別是之前都以 NR 身分報稅，最
近剛畢業變成 R 的新上班族，或者是 NR 身分報稅已滿五年，要轉成 R 身分的學生，要
特別注意這個狀況。

至於錯誤二是比較屬於長期規畫的失誤。試算完畢後，我發現自己的聯邦稅和州稅可以各
退稅一千餘元，這是一個應該要讓人感到非常傷心的事實。常常我聽到很多人開心地說，
今年我可以退稅多少多少錢，基本上這是完全錯誤的觀念 - 退稅的錢，本來就是我的。
會發生高金額的退稅，表示我去年對預扣稅的控制不佳，害我把本來可以自由使用的錢，
無息借貸給山姆大叔或阿諾，到了報稅結算的時候才討回來。如果過多的預扣沒有發生，
這些錢在去年就應該隨著每張 paycheck 進入我的口袋，我可以用它們去吃大餐，去旅行
，或去定存賺利息，或投資，或買任何我想要的東西。退稅的發生，就表示我毫無理由地
，失去了在去年使用這些本來就是我的錢的機會，是一個任何人都應該小心計算並且避免
的事情。

不過，調整每張 paycheck 預扣稅的金額，並沒有那麼 straight forward。理由是，這
個金額並沒有辦法自己直接 specify 一個數字，而是要透過 W-4 表格上的 allowance
這個欄位來調整。Allowance 這個數字，最小寫 0（這樣子會預扣最多錢），最大則似乎
沒有上限（數字越大，預扣越少），但 allowance 值和預扣稅的金額之間的算式，好像
並沒有公布，因此這個調整很難一次到位，需要仔細觀察自己今年預計會有多少所得，因
此該繳多少稅，然後推算每張 paycheck 的預扣是否足夠，往往要改動數次 allowance，
才能達到一個差不多的數字。

而且，預扣稅的計算式十分愚笨，它的基礎架構是，從每張 paycheck 的金額
extrapolate，來預估全年的所得，然後用那個預估的所得的稅率來預扣。這種情形特別
不適用於所得會上下波動的人士，比如說學生暑假做 intern，就會預扣太多，因為它是
以假設這個學生整年十二個月都是領這樣的薪水來預扣稅；同理，如果上班族領到一張特
別大張的 bonus，那這個 bonus 會被預扣超多稅，因為它的假設是我整年每張
paycheck 都是這麼大張。

所以，最基本的應變原則是，只要發生了任何本薪之外的收入，就應該注意預扣稅的金額
，然後採取適當的應對（修改 W-4 的 allowance 值）。調整的目標應該是，要讓預扣恰
到好處，明年報稅的時候不會有退稅的發生。不過這裡面有一個玩火的危險，要是預扣太
少，明年報稅時補繳太多稅，會被國稅局罰款。預扣稅太多沒有利息，預扣稅太少竟然要
罰款，這真是不公平的政府-納稅人關係啊。

另外我也懷疑，預扣稅沒有移除 tax-deferred account 造成的影響。例如我去年的
401k 是放滿 16500 元，這些錢目前是不用繳所得稅的，剛好我的加州州稅就差不多是
可以退 16500 x 9%（我的加州州稅邊際稅率）。這部分究竟是怎麼回事，還要再研究一
下。

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